С 1 января 2026 года в Европейском союзе применяются новые правила автоматического обмена налоговой информацией, предусмотренные директивой DAC8. Основные изменения касаются операций с криптоактивами, прозрачности финансовых инструментов и расширения сведений, передаваемых между налоговыми органами государств ЕС. Кипр, как участник европейской системы налогового сотрудничества, внедрил соответствующие положения в национальное законодательство.
Новые требования имеют значение для криптовалютных платформ, инвестиционных организаций, финансовых посредников и компаний, использующих цифровые активы в своей деятельности. При этом объем обязательств зависит от характера предоставляемых услуг, налогового резидентства участников операций и применимого регулирования.
Что представляет собой директива DAC8
DAC8 — восьмая поправка к Директиве 2011/16/EU об административном сотрудничестве в сфере налогообложения. Она была принята Советом Европейского союза 17 октября 2023 года в форме Директивы (EU) 2023/2226.
Главная задача DAC8 заключается в расширении автоматического обмена налоговой информацией на операции с криптоактивами. Ранее европейские механизмы обмена охватывали преимущественно банковские счета, отдельные финансовые инструменты, трансграничные налоговые соглашения и доходы от деятельности на цифровых платформах.
Новые правила учитывают международный стандарт Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Благодаря этому подход к раскрытию криптовалютных операций постепенно унифицируется не только внутри ЕС, но и на международном уровне.
Как Кипр внедрил DAC8 в национальное законодательство
Кипр завершил законодательное внедрение основных положений DAC8 в марте 2026 года. Соответствующий Закон № 38(I)/2026, изменяющий законодательство об административном сотрудничестве в области налогообложения, был опубликован 27 марта 2026 года.
Хотя закон принят после начала календарного года, его основные положения применяются с 1 января 2026 года. Это означает, что соответствующие операции с криптоактивами учитываются для целей отчетности уже за 2026 год.
Администрированием новых требований занимается Налоговый департамент Республики Кипр (Cyprus Tax Department). Он получает сведения от подотчетных организаций и обеспечивает их дальнейшую передачу компетентным налоговым органам других государств.
Таким образом, по состоянию на октябрь 2026 года Кипр уже является участником действующего механизма DAC8. При этом первый полноценный обмен информацией о криптовалютных операциях должен состояться в 2027 году.
На какие организации распространяются требования DAC8
Основные обязательства установлены для Reporting Crypto-Asset Service Providers (RCASPs) — подотчетных поставщиков услуг, связанных с криптоактивами. К ним могут относиться компании, действующие на основании европейского Регламента Markets in Crypto-Assets (MiCA), а также определенные операторы, подпадающие под требования DAC8 независимо от наличия авторизации по MiCA.
В сферу регулирования входят организации, осуществляющие следующие виды деятельности:
- обмен криптоактивов на традиционные валюты и другие криптоактивы;
- управление торговыми платформами для цифровых активов;
- исполнение клиентских операций с криптоактивами;
- хранение и администрирование криптоактивов, а также некоторые другие связанные услуги.
Обязанности по DAC8 не возникают автоматически у каждой компании, зарегистрированной на Кипре. Например, обычная холдинговая организация, владеющая криптовалютой в качестве инвестиционного актива, не становится поставщиком отчетных услуг только по причине такого владения.
Однако сведения об операциях самой компании могут передаваться налоговым органам через обслуживающую ее криптовалютную платформу, если выполняются установленные законодательством условия.
Какие операции с криптоактивами подлежат раскрытию
DAC8 охватывает широкий перечень цифровых активов, включая распространенные криптовалюты, стейблкоины, некоторые невзаимозаменяемые токены (NFT) и другие инструменты, которые могут использоваться для платежных или инвестиционных целей.
В систему отчетности входят операции обмена криптоактивов на фиатные деньги, обмена одного криптоактива на другой, а также определенные переводы цифровых активов. При этом информация представляется с учетом установленных категорий операций, объемов и стоимости активов.
Не все цифровые инструменты регулируются одинаково. Например, цифровые валюты центральных банков и отдельные электронные денежные продукты рассматриваются в рамках других положений обновленной системы обмена информацией, включая правила CRS.
Важно учитывать, что DAC8 не устанавливает самостоятельный налог на криптовалюту. Директива регулирует сбор и передачу информации, тогда как порядок налогообложения доходов определяется законодательством соответствующего государства.
Какие сведения будут передаваться налоговым органам
Поставщики криптовалютных услуг обязаны проводить проверку клиентов (due diligence) и устанавливать их налоговое резидентство. Для этого используются идентификационные документы, сведения о налоговом статусе и специальные заявления клиентов о налоговом резидентстве (self-certification).
В состав передаваемой информации могут входить имя или наименование клиента, адрес, страна налогового резидентства, налоговый идентификационный номер и сведения об операциях с цифровыми активами. Для физических лиц дополнительно предусматриваются идентификационные данные, включая дату рождения.
Если клиентом является юридическое лицо, в определенных случаях раскрываются сведения о его контролирующих лицах. Это позволяет налоговым органам устанавливать связь между операциями компании и физическими лицами, осуществляющими контроль над ней.
Полученные данные предназначены для налогового администрирования. Они не становятся общедоступными и передаются между уполномоченными органами с учетом установленных требований конфиденциальности и защиты персональной информации.
Сроки подачи отчетности и начала обмена данными
Первым отчетным периодом в рамках DAC8 является календарный 2026 год. Поставщики криптовалютных услуг должны собирать необходимую информацию об операциях клиентов начиная с 1 января 2026 года.
На Кипре установлен срок представления первой отчетности в национальный Налоговый департамент — до 30 июня 2027 года. Далее соответствующие сведения передаются налоговым органам других государств ЕС в рамках автоматического обмена.
Первый обмен информацией между государствами должен завершиться до 30 сентября 2027 года. В дальнейшем отчетность и обмен будут осуществляться ежегодно.
Для компаний, подпадающих под DAC8, это означает необходимость заранее организовать системы сбора данных, проверки налогового резидентства клиентов и хранения сведений об операциях.
Влияние DAC8 на кипрские компании и инвесторов
Новые требования прежде всего затрагивают организации, предоставляющие услуги с криптоактивами. Им необходимо адаптировать процедуры идентификации клиентов, внутренний контроль и технические средства формирования отчетности.
Для компаний, использующих криптовалюты исключительно в инвестиционных или расчетных целях, последствия преимущественно связаны с повышением прозрачности операций. Информация об операциях с цифровыми активами может стать доступной налоговым органам государств, в которых соответствующие лица признаются налоговыми резидентами.
Наличие кипрской компании само по себе не исключает передачу информации о ее операциях в рамках международного налогового обмена. При этом необходимо учитывать фактическое налоговое резидентство компании, особенности ее структуры и применимость правил раскрытия контролирующих лиц.
DAC8 не отменяет самостоятельные обязанности организаций по бухгалтерскому учету, составлению финансовой отчетности и уплате налогов. Для бизнеса эти требования действуют параллельно с новым режимом обмена информацией.
Связь DAC8 с другими европейскими механизмами
DAC8 дополняет существующую систему административного сотрудничества ЕС и тесно связана с Common Reporting Standard (CRS), применяемым для автоматического обмена сведениями о финансовых счетах.
Одновременно директива расширяет требования CRS, включая дополнительные сведения об электронных денежных продуктах, некоторых финансовых счетах и их владельцах. Соответствующие изменения затрагивают определенные финансовые учреждения, действующие на Кипре.
Еще одно направление DAC8 связано с обменом информацией о некоторых предварительных трансграничных налоговых решениях в отношении физических лиц. В частности, предусмотрено раскрытие определенных решений, касающихся операций стоимостью свыше 1,5 млн евро либо установления налогового резидентства.
При этом DAC8 следует отличать от европейской системы ESAP. Если ESAP предназначена для централизованного публичного доступа к корпоративной и финансовой информации, то DAC8 обеспечивает конфиденциальный обмен налоговыми сведениями между компетентными органами.
Ответственность за несоблюдение DAC8 на Кипре
Кипрское законодательство предусматривает административную ответственность за нарушение требований к сбору, проверке и представлению информации о криптовалютных операциях.
В частности, за несоблюдение обязанностей по получению и проверке данных клиентов предусмотрены штрафы до 5 000 евро. Нарушения требований к хранению документации, представление неполной или недостоверной информации, а также определенные нарушения регистрационных обязанностей могут повлечь штрафы до 10 000 евро.
Применение санкций зависит от конкретного состава нарушения и соответствующих положений национального законодательства. Для снижения рисков поставщикам услуг необходимо обеспечить корректное ведение клиентских досье, своевременное обновление данных и соблюдение отчетных сроков.
Экспертный комментарий GSL
«Внедрение DAC8 существенно расширяет возможности налоговых органов по получению сведений об операциях с криптоактивами. Для компаний, работающих с цифровыми активами, особое значение приобретают определение налогового резидентства клиентов, организация внутреннего контроля и соблюдение новых требований к отчетности. При этом применимость DAC8 следует оценивать с учетом конкретной бизнес-модели. Такие вопросы важно учитывать заранее, когда планируется регистрация компании на Кипре», — поясняет международный юрист GSL на Кипре.
Перспективы применения DAC8 на Кипре
В 2026 году основное внимание кипрских регулируемых организаций сосредоточено на внедрении процедур проверки клиентов и подготовке информационных систем к первой отчетной кампании. Практическое функционирование механизма автоматического обмена станет особенно заметным после передачи первых данных в 2027 году.
Дальнейшее развитие регулирования будет связано с совершенствованием технических стандартов, расширением международного сотрудничества и согласованием европейских требований с механизмами ОЭСР.
Для кипрского финансового сектора DAC8 означает постепенное усиление налоговой прозрачности цифровых активов. Вместе с тем новые правила не ограничивают использование криптовалют как таковое, а устанавливают дополнительные обязательства для определенных участников рынка.
Краткие итоги
По состоянию на октябрь 2026 года Кипр внедрил основные положения DAC8 в национальное законодательство и приступил к их практическому применению. Сбор отчетных данных начался с операций за 2026 год, а первый автоматический обмен налоговой информацией между государствами ЕС запланирован на 2027 год.
Для кипрских компаний значение DAC8 определяется характером их деятельности и участием в операциях с криптоактивами. Поставщики соответствующих услуг получают дополнительные обязанности по проверке клиентов и отчетности, тогда как для инвесторов и владельцев компаний ключевым изменением становится повышение прозрачности финансовых операций.